CalculTau.ro

Calculator taxe PFA

Calculează impozitul pe venit și contribuțiile datorate de o PFA — sau de o întreprindere individuală, impusă identic — pentru un an de activitate, în oricare dintre cele două regimuri: sistem real sau normă de venit. Afișează separat CASS plătită și CASS deductibilă, care nu sunt aceeași sumă.

Regimul de impozitare
Tot ce ați încasat din activitate în cursul anului, înainte de cheltuieli.
Numai cheltuielile efectuate în cadrul activității și justificate cu documente.
Contribuții
CAS se datorează de la 48.600 de lei venit net anual, iar de la 97.200 baza urcă la 24 de salarii minime. Sub prag, plata este opțională.
28.985,00lei de plată pentru anul acesta

Dintr-un venit net anual de 95.000,00 lei rămân 66.015,00 lei.

În sistem real impozitul este 10% din venitul net anual DUPĂ scăderea CAS și a CASS deductibile, pe baza contabilității.

Venit brut încasatÎncasările anului, înainte de cheltuieli. Art. 68 alin. (2).120.000,00 lei
Cheltuieli deductibileAșa cum le-ați declarat; calculatorul nu le verifică (art. 68 alin. (5)).−25.000,00 lei
Venit net anualVenit brut − cheltuieli deductibile. Art. 68 alin. (1).95.000,00 lei
CAS — contribuția de asigurări socialeBaza legală trece peste alegerea din formular: la 95.000,00 lei venit net, art. 148 alin. (2) impune cel puțin 12 salarii minime, adică 48.600,00 lei, din care 25%.12.150,00 lei
CASS plătită — contribuția de asigurări sociale de sănătate10% din venitul net anual. Art. 170 alin. (1).9.500,00 lei
CASS deductibilăEgală cu CASS plătită: pragul de la art. 174 alin. (6) nu s-a activat.9.500,00 lei
Contribuții deduse din bazăCAS + CASS deductibilă. Art. 118 alin. (2).−21.650,00 lei
Bază impozabilăVenit net anual − contribuții deduse. Nu poate fi negativă.73.350,00 lei
Impozit pe venit10% din baza impozabilă, rotunjit la leu (art. 66).7.335,00 lei
Total datoratCAS + CASS plătită + impozit, prin Declarația unică, până la 25 mai a anului următor.28.985,00 lei
Rămâne din venitul netVenit net anual − total datorat.66.015,00 lei

Ce acoperă acest calcul

O singură sursă de venit, pe un an întreg. Cu venituri din alte categorii, CAS și CASS deductibile se împart proporțional (art. 118 alin. (2^2)-(2^3)): deducerea de mai sus este maximul posibil, nu răspunsul.

Nu sunt aplicate: pierderile fiscale reportate din anii anteriori, bonificația — stabilită de legea bugetului, nu de Codul fiscal — și proporționalizarea normei pe fracțiune de an.

Impozitul anual este rotunjit la leu, prin neglijarea fracțiunilor de până la 50 de bani inclusiv. Contribuțiile nu se rotunjesc.

Regulile aplicate

Impozitul și contribuțiile sunt stabilite de două titluri diferite ale Codului fiscal, iar diferența dintre ele este chiar motivul pentru care cele două regimuri nu dau același rezultat. Fiecare regulă de mai jos schimbă rezultatul sau schimbă înțelesul lui, și fiecare este citată cu articolul din care provine. Textul consolidat folosit este cel de la 08.08.2026.

Impozitul pe venit și cele două regimuri

  • Cele două regimuri nu sunt simetrice: în sistem real impozitul este 10% din venitul net MINUS CAS și CASS deductibilă, la normă este 10% din norma ajustată, iar contribuțiile NU se scad, deși se plătesc. Art. 118 alin. (2) le deduce numai în sistem real.

    Codul fiscal, art. 69^2 alin. (1), art. 69^3 și art. 118 alin. (2)

  • Norma de venit nu este la alegere: se aplică numai activităților din nomenclatorul aprobat prin ordin al ministrului finanțelor, iar profesiile liberale sunt excluse expres. Norma se ia de la locul desfășurării activității și se publică în trimestrul IV al anului anterior.

    Codul fiscal, art. 69 alin. (1) și (2), art. 67 alin. (2)

  • Norma publicată nu este neapărat norma impozabilă: contribuabilul o AJUSTEAZĂ în declarația unică cu coeficienții de corecție ai direcției regionale — de exemplu reducerea pentru spațiu închiriat. Calculatorul cere norma DEJA AJUSTATĂ, cifra pe care art. 69^2 o impozitează.

    Codul fiscal, art. 69 alin. (10) și (11)

  • Norma stabilită de direcția regională nu poate coborî sub 12 salarii minime în vigoare la 1 ianuarie — 48.600 de lei pentru 2026. Limita privește norma publicată, nu pe cea ajustată de contribuabil: ajustarea o poate coborî sub acest nivel, ca în exemplul ANAF.

    Codul fiscal, art. 69 alin. (3), astfel cum a fost modificat prin Legea nr. 239/2025

  • Regimul normei se pierde de la un venit BRUT anual mai mare decât echivalentul a 25.000 de euro, dar abia ÎNCEPÂND CU ANUL URMĂTOR. Conversia se face la cursul mediu anual al BNR pentru anul de realizare a venitului, publicat abia după încheierea lui.

    Codul fiscal, art. 69 alin. (9)

  • Trecerea la sistemul real prin opțiune leagă contribuabilul 2 ani fiscali consecutivi și SE REÎNNOIEȘTE TACIT dacă nu se cere revenirea la normă. Revenirea se solicită prin declarația unică aferentă anului următor expirării celor doi ani; nu se produce de la sine.

    Codul fiscal, art. 69^1 alin. (2) și (3)

  • În sistem real nu orice plată este cheltuială deductibilă: trebuie efectuată în cadrul activității și justificată cu documente, iar unele categorii se deduc limitat — protocolul în limita a 2%, bursele private a 5%. Calculatorul ia cifra așa cum o dați, fără să o verifice.

    Codul fiscal, art. 68 alin. (4), (5) și (7)

  • Pierderea fiscală din activități independente în sistem real se reportează și se compensează în limita a 70% din veniturile nete anuale ale aceleiași surse, în următorii 5 ani fiscali. Calculatorul lucrează pe un singur an și nu aplică reportul.

    Codul fiscal, art. 118 alin. (4) și (5)

  • Când venitul provine din mai multe surse, CAS și CASS deductibile se împart proporțional cu ponderea fiecărei surse. În exemplul oficial al ANAF, din 12.150 de lei de CAS se deduc doar 5.866 — 48,28%. Calculatorul presupune o singură sursă și deduce integral.

    Codul fiscal, art. 118 alin. (2^2) și (2^3)

CAS și CASS

  • Plafoanele contribuțiilor pentru veniturile din afara salariilor se raportează la salariul minim brut în vigoare la 1 IANUARIE a anului de realizare a venitului, chiar dacă în cursul anului se folosesc mai multe valori. Pentru veniturile din 2026 reperul este 4.050 lei, nu 4.325 lei.

    Codul fiscal, art. 135^1 alin. (3)

  • Pentru activitățile independente CASS se calculează proporțional: 10% din venitul net anual cumulat din toate sursele, fără a depăși baza a 72 de salarii minime. Nu există trepte fixe: un venit net de 87.000 de lei dă 8.700 de lei CASS.

    Codul fiscal, art. 170 alin. (1) și art. 174 alin. (1)

  • Sub 6 salarii minime, un PFA nu este scutit de CASS: datorează diferența până la contribuția aferentă unei baze de 6 salarii minime. Un venit net de 17.000 de lei în 2026 nu dă 1.700 de lei CASS, ci 2.430 de lei.

    Codul fiscal, art. 174 alin. (6)

  • Diferența de CASS nu se datorează dacă persoana a avut în același an salarii sau alte venituri cu CASS de cel puțin 6 salarii minime, pensii de orice cuantum ori o categorie exceptată. Pragul de nivel privește salariul, nu pensia: un part-time nu stinge diferența.

    Codul fiscal, art. 174 alin. (7) și (8)

  • Diferența de CASS de la art. 174 alin. (6) se plătește, dar NU se deduce: CASS deductibilă pornește de la contribuția de la art. 174 alin. (1), adică 10% din venitul net real. La 17.000 lei venit net se plătesc 2.430 și se deduc 1.700.

    Codul fiscal, art. 118 alin. (2) lit. b) și alin. (2^3)

  • CAS se datorează numai peste 12 salarii minime cumulate, iar baza nu este venitul realizat, ci venitul ALES: cel puțin 12 salarii minime între 12 și 24, respectiv 24 peste acest nivel. Sub prag, plata rămâne opțională, la o bază de minimum 12 salarii minime.

    Codul fiscal, art. 148 alin. (1), (2) și (4)

  • Nu datorează CAS pentru veniturile din activități independente persoanele asigurate în sisteme proprii de asigurări sociale care nu au obligația asigurării în sistemul public de pensii, și nici pensionarii. Pentru CASS aceste calități nu produc automat același efect.

    Codul fiscal, art. 150

Cum se calculează

Cota de impozit pe veniturile din activități independente este de 10%. Ce diferă este baza: Codul fiscal cunoaște două moduri de a stabili venitul net anual, iar asimetria dintre ele este greșeala cea mai frecventă a calculatoarelor publicate.

În sistem real, venitul net anual este venitul brut încasat minus cheltuielile deductibile, pe baza contabilității (art. 68). Din el se scad CAS și CASS deductibilă:

impozit = (venit net − CAS − CASS deductibilă) × 10%

La normă de venit, venitul net anual este norma anuală ajustată (art. 69). Norma o publică direcția generală regională a finanțelor publice, iar contribuabilul o ajustează în declarația unică cu coeficienții de corecție:

impozit = norma anuală ajustată × 10%

Contribuțiile se datorează și la normă, dar nu se scad din bază. Art. 69^2 alin. (1) descrie întregul calcul ca aplicarea cotei de 10% asupra normei ajustate, fără niciun alt termen, iar art. 118 alin. (2) — singura dispoziție care deduce CAS și CASS — se aplică numai venitului determinat în sistem real.

Contribuțiile

Ambele se raportează la salariul minim brut în vigoare la 1 ianuarie a anului de realizare a venitului — 4.050 de lei pentru 2026 —, nu la cel de astăzi.

CAS, 25%, se datorează dacă venitul net atinge 12 salarii minime, adică 48.600 de lei. Baza este cea aleasă de contribuabil, dar nu sub pragul depășit: 48.600 de lei până la 24 de salarii minime, apoi 97.200 de lei.

Pragul este abrupt, și merită văzut înainte de ultima factură: la 48.599,99 lei venit net rămân 39.365,99 lei, iar la 48.600 rămân 28.431 — un ban în plus costă 10.934,99 lei, pentru că baza de CAS apare dintr-o dată întreagă, iar deducerea ei recuperează doar o zecime. Saltul se repetă la 97.200 de lei.

CASS, 10%, este proporțională cu venitul net realizat, nu pe tranșe. Are însă o bază minimă: sub 6 salarii minime (24.300 de lei) se datorează contribuția aferentă acestei baze, adică 2.430 de lei (art. 174 alin. (6)) — mai puțin dacă ați avut în același an salarii, pensie sau alte venituri cu CASS la acest nivel. La celălalt capăt baza se plafonează la 72 de salarii minime, deci CASS nu poate depăși 29.160 de lei.

CASS plătită nu este CASS deductibilă

Când se aplică baza minimă, cele două sume diferă, și aici greșesc majoritatea calculatoarelor. Exemplul propriu al ANAF: un PFA cu 17.000 de lei venit net, fără altă acoperire de sănătate, plătește 2.430 de lei (10% din 24.300), dar deduce doar 1.700 (10% din 17.000). Diferența creată de art. 174 alin. (6) este exclusă expres de la deducere, deci baza impozabilă este 15.300 de lei și impozitul 1.530 de lei — nu 1.457, cât arată un calculator care deduce suma plătită.

Care regim se aplică, și până când se declară

Norma nu este la alegere: se aplică numai activităților din nomenclator, nu și profesiilor liberale. La sistemul real se trece prin opțiune — care leagă 2 ani fiscali și se reînnoiește tacit — sau obligatoriu, din anul următor celui în care venitul brut a depășit 25.000 de euro.

PFA, întreprinderea individuală (II) și întreprinderea familială se impun identic, pentru că legea impozitează activitatea, nu forma de înregistrare. Declarația unică (D212) se depune, iar impozitul și contribuțiile se plătesc, până la 25 mai inclusiv a anului următor.

Exemple concrete

Exemplul 1: PFA în sistem real, 120.000 de lei încasați

PFA de servicii, fără alte venituri și fără asigurare de sănătate din altă parte, cu CAS la baza de 12 salarii minime.

  • Venit brut încasat: 120.000,00 lei; cheltuieli deductibile: 25.000,00 lei
  • Venit net anual: 95.000,00 lei
  • CAS: 25% × 48.600 = 12.150,00 lei
  • CASS plătită: 10% × 95.000 = 9.500,00 lei, deductibilă tot 9.500,00 lei — baza minimă nu se atinge
  • Contribuții deduse: 21.650,00 lei
  • Bază impozabilă: 95.000 − 21.650 = 73.350,00 lei
  • Impozit: 10% × 73.350 = 7.335,00 lei
  • Total datorat 28.985,00 lei, rămân 66.015,00 lei

Exemplul 2: normă de venit, comerț cu amănuntul

Activitate din nomenclator, în spațiu închiriat: normă publicată 56.200 de lei, coeficient de reducere 25%, deci normă ajustată 42.150 de lei. Fără altă acoperire de sănătate și fără opțiune pentru CAS.

  • Normă anuală ajustată = venit net anual: 42.150,00 lei
  • CAS: 0,00 lei — 42.150 este sub 48.600, deci nu se datorează
  • CASS: 10% × 42.150 = 4.215,00 lei
  • Contribuții deduse: 0,00 lei — regimul normei nu le scade
  • Bază impozabilă = norma ajustată: 42.150,00 lei
  • Impozit: 10% × 42.150 = 4.215,00 lei
  • Total datorat 8.430,00 lei, rămân 33.720,00 lei

Aceleași 42.150 de lei de venit net, impuse în sistem real, ar da o bază de 37.935 de lei și un impozit de 3.793 de lei — 3.793,50, fracțiunea de 50 de bani neglijându-se potrivit art. 66. La normă impozitul este 4.215 de lei, adică cu 422 de lei mai mult pe același venit: exact suma pe care o ascunde un calculator care scade contribuțiile în ambele regimuri.

Ce nu acoperă acest calculator

Rezultatul este o estimare informativă, nu o declarație fiscală. Calculul presupune o singură sursă de venit, un an întreg de activitate și un singur regim; pierderile reportate, bonificația și proporționalizarea normei pe fracțiune de an nu sunt aplicate. Două lucruri merită detaliate:

  • Repartizarea CAS și CASS deductibile pe surse (art. 118 alin. (2^2) și (2^3)): contribuțiile deductibile se împart proporțional cu ponderea fiecărei surse. În exemplul oficial al ANAF, din 12.150 de lei de CAS se deduc numai 5.866 — 48,28%.
  • TVA. Înregistrarea depinde de cifra de afaceri și de opțiune, urmează Titlul VII și nu are legătură cu impozitul calculat aici.

Întrebări frecvente

Ce plătește efectiv o PFA în 2026?

Trei lucruri, în această ordine: CAS (25%), datorată dacă venitul net atinge 12 salarii minime — 48.600 de lei —, cu baza aleasă de contribuabil, dar nu sub pragul depășit; CASS (10% din venitul net, cu un minim corespunzător unei baze de 6 salarii minime, adică 2.430 de lei, și un maxim de 29.160 de lei); și impozitul pe venit de 10%. Ce diferă între contribuabili nu este cota, ci baza: în sistem real impozitul se aplică venitului net din care s-au scăzut CAS și CASS deductibilă, iar la normă de venit se aplică normei ajustate, fără nicio scădere.

De ce nu se scad contribuțiile la norma de venit?

Pentru că textul care le scade nu ajunge până acolo. Art. 69^2 alin. (1) descrie întregul impozit datorat pe normă ca aplicarea cotei de 10% asupra normei anuale ajustate, fără niciun alt termen; art. 69^3 trimite la capitolul care ar permite scăderea numai venitul determinat în sistem real; iar art. 118 alin. (2), singura dispoziție care deduce CAS și CASS din veniturile din activități independente, se deschide cu aceeași restricție. Venitul impus la normă nu întâlnește niciodată dispoziția care deduce. Contribuțiile rămân datorate — pur și simplu nu micșorează baza impozabilă.

Întreprinderea individuală (II) plătește la fel ca PFA?

Da, identic. Codul fiscal nu impozitează forma de înregistrare, ci activitatea: PFA, întreprinderea individuală și întreprinderea familială intră toate în categoria veniturilor din activități independente, cu aceleași două regimuri, aceleași contribuții și același termen de declarare. Diferențele dintre ele — patrimoniu de afectațiune, răspundere, posibilitatea de a angaja — țin de dreptul comercial, nu de fiscalitate. Rezultatul de mai sus este valabil pentru toate trei.

Am și salariu. Mai datorez CASS ca PFA?

CASS pe venitul din activități independente se datorează în continuare, 10% din venitul net realizat. Ce dispare este diferența până la baza de 6 salarii minime: dacă în același an ați avut salarii, pensie sau alte venituri pe care s-a plătit CASS la nivelul a cel puțin 6 salarii minime, art. 174 alin. (7)–(8) scutesc acea diferență. La 17.000 de lei venit net, un PFA fără altă acoperire plătește 2.430 de lei, iar unul salariat peste prag plătește 1.700 — o economie de 730 de lei. Impozitul rămâne 1.530 de lei în ambele situații, pentru că deducerea era oricum măsurată pe venitul real.

Când sunt obligat să trec la sistemul real?

Din anul următor celui în care venitul brut a depășit echivalentul în lei a 25.000 de euro (art. 69 alin. (9)). Anul depășirii rămâne impus la normă; obligația începe abia cu anul următor. Conversia se face la cursul de schimb mediu anual comunicat de BNR pentru anul de realizare a venitului, curs care se publică după încheierea anului — de aceea această pagină nu afișează plafonul în lei: orice sumă circulată în cursul anului este o estimare, nu pragul. Se mai poate trece la sistem real și prin opțiune, care leagă 2 ani fiscali consecutivi și se reînnoiește tacit dacă nu cereți revenirea.

De ce CASS plătită diferă de CASS deductibilă?

Pentru că pragul de jos creează o sumă care se plătește, dar nu se deduce. Sub 6 salarii minime de venit net, art. 174 alin. (6) impune plata contribuției corespunzătoare acestei baze, iar art. 118 alin. (2) exclude expres diferența respectivă de la deducere. În exemplul propriu al ANAF, un PFA cu 17.000 de lei venit net plătește 2.430 de lei de CASS și deduce 1.700. Un calculator care deduce suma plătită obține o bază de 14.570 în loc de 15.300 de lei și un impozit de 1.457 în loc de 1.530 — cu 73 de lei mai puțin decât cel datorat.

Când se depune Declarația unică și când se plătește?

Ambele până la 25 mai inclusiv a anului următor celui în care s-a realizat venitul (art. 122 alin. (3), la care trimite și art. 69^2 alin. (2) pentru norme). Este același termen pentru depunerea formularului D212, pentru plata impozitului și pentru plata contribuțiilor, în ambele regimuri. Declarația unică este și locul unde se exercită opțiunea pentru sistemul real și unde se aplică normei coeficienții de corecție.

Norma de venit se poate alege liber?

Nu. Se aplică numai activităților cuprinse în nomenclatorul aprobat prin ordin al ministrului finanțelor, iar profesiile liberale sunt excluse expres. Norma se ia de la locul desfășurării activității și se publică anual, în trimestrul IV al anului anterior. Cine desfășoară o activitate din nomenclator și o altă activitate independentă determină venitul net în sistem real pentru tot — cele două regimuri nu se combină în același an.

Calculatoare de credit

Calculatoare de salarii

Calculatoare pentru PFA și firme

Calculatoare de investiții

Timp de lucru

Surse

Temei legal: Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, text consolidat.
Verificat la: .

Toate pragurile se raportează la salariul minim brut în vigoare la 1 ianuarie a anului de realizare a venitului — 4.050 de lei pentru 2026 —, nu la salariul minim de astăzi: este valoarea de reverificat prima în fiecare ianuarie. Calculul presupune o singură sursă de venit din activități independente și un an întreg de activitate.

Rezultatele au caracter informativ și reprezintă estimări obținute pe baza regulilor generale în vigoare. Nu constituie consultanță fiscală, juridică sau financiară. Pentru situații particulare — contracte atipice, sectoare cu regim special, decizii cu miză financiară — consultați un contabil autorizat, un consultant fiscal sau angajatorul dumneavoastră.