Calculator PFA sau SRL

Pune aceeași sumă facturată pe ambele drumuri — PFA în sistem real și SRL microîntreprindere cu administrator plătit — și arată, linie cu linie, cât ia statul și cât rămâne pe fiecare. Nu declară un câștigător: veți vedea de ce cifrele singure nu ajung pentru asta.

Aceeași afacere

Aceleași venituri și aceleași cheltuieli, în ambele coloane.

Venituri anuale, în lei Tot ce încasează activitatea într-un an, înainte de cheltuieli.

Cheltuieli deductibile anuale, în lei Fără onorariul contabil, cerut separat mai jos.

Costul contabilității

Singurele cifre pe care calculatorul nu le poate ști, și diferă de câteva ori.

Onorariu contabil PFA, lei pe an Deductibil la PFA (art. 68 alin. (4)): scade venitul net.

Onorariu contabil SRL, lei pe an Scade profitul distribuibil, nu impozitul firmei: cei 1% se aplică veniturilor.

Coloana PFA — sistem real

Pe normă de venit, folosiți calculatorul de taxe PFA.

Baza aleasă pentru CAS Sub baza impusă de art. 148 alin. (2) se aplică baza legală.

Am deja acoperire CASS din pensie, salariu sau alte venituri Pensie de orice cuantum, ori salariu de cel puțin 24.300 de lei pe an sau o categorie exceptată. Mișcă numai coloana PFA.

Coloana SRL — microîntreprindere

Se cere doar ce schimbă comparația.

Salariul brut lunar al administratorului, în lei Cere un salariat cu normă întreagă sau un administrator remunerat cu cel puțin 4.325 de lei — art. 47 alin. (1) lit. g).

Cota de impozit pe dividende Contează data distribuirii, nu a plății (Legea nr. 141/2025).

Cifra de afaceri a anului precedent, în lei Anul precedent, nu cel curent. Plafonul este 509.850 de lei.

Cifra de afaceri a întreprinderilor legate, în lei Art. 47 alin. (1^1) o adună la a firmei — inclusiv PFA-ul unui asociat cu peste 25%.

Firma îndeplinește și celelalte condiții de la art. 47 Cinci condiții într-o întrebare: efectul lor aici este 1% pe venituri sau 16% pe profit.

Cele șapte condiții, pe calculatorul de microîntreprindere

1.593,28lei în plus rămân la SRL, într-un an

Din aceleași venituri, PFA-ul lasă 170.586,00 lei, iar SRL-ul 172.179,28 lei.

Aceleași cifre, pe două forme juridice.
Indicator	PFA — sistem real	SRL — microîntreprindere
Onorariu contabilPrețuri de piață, din formular.	2.400,00 lei	6.000,00 lei
Total luat de statImpozite și contribuții, CAM-ul firmei inclus.	67.014,00 lei	61.820,72 lei
RămâneVenituri − cheltuieli − contabilitate − stat.	170.586,00 lei	172.179,28 lei
Rată efectivăDin venituri, nu din profit.	22,34%	20,61%

PFA — sistem real

Obligațiile anuale ale PFA-ului.
Venit brut încasat	300.000,00 lei
Cheltuieli deductibile	−60.000,00 lei
Onorariu contabilDeductibil, art. 68 alin. (4).	−2.400,00 lei
Venit net anualVenit brut − cheltuieli − onorariu (art. 68 alin. (1)).	237.600,00 lei
CAS — contribuția de asigurări socialeBaza legală trece peste alegerea din formular: la 237.600,00 lei, art. 148 alin. (2) impune 24 de salarii minime, adică 97.200,00 lei. 25% din ea.	24.300,00 lei
CASS plătită10% din venitul net anual. Art. 170 alin. (1).	23.760,00 lei
Contribuții deduse din bazăCAS + CASS deductibilă. Art. 118 alin. (2).	−48.060,00 lei
Bază impozabilăVenit net − contribuții deduse.	189.540,00 lei
Impozit pe venit10% din bază, rotunjit la leu (art. 66).	18.954,00 lei
Total luat de statSe plătește prin Declarația unică.	67.014,00 lei
RămâneCe rămâne omului.	170.586,00 lei

SRL — microîntreprindere

De la venituri la ce ajunge la asociat.
Venituri	300.000,00 lei
Cheltuieli deductibile	−60.000,00 lei
Onorariu contabilNu atinge cei 1%, care se aplică veniturilor.	−6.000,00 lei
Administrator sau salariat, brut anual4.325,00 lei pe lună, douăsprezece luni. Postul cerut de art. 47 alin. (1) lit. g); mandatul este asimilat salariului (art. 76).	51.900,00 lei
Cost total cu CAMBrutul plus CAM, 2,25% plătit de firmă. La fel și fără profit.	−53.013,72 lei
— din care salariu netSe adună în rândul „Rămâne”.	32.391,00 lei
— din care CAS, CASS, impozit și CAMDatorat și într-un an fără venit.	20.622,72 lei
Impozit pe veniturile microîntreprinderii1% din venituri — 300.000,00 lei — nu din profit.	−3.000,00 lei
Impozit pe profitZero: firma plătește 1% pe venituri, care la marjă mică poate depăși 16% din profit.	0,00 lei
Profit distribuibilSe presupune că se distribuie tot.	177.986,28 lei
Impozit pe dividende16% din dividendul brut, reținut la plată (art. 66).	−28.478,00 lei
Dividende neteAceastă sumă dă treapta de CASS, nu brutul: art. 170 alin. (4) lit. d).	149.508,28 lei
CASS pe dividendeTreapta de 24 de salarii minime: bază fixă 97.200,00 lei, 10% din ea — nu din dividendele nete, care ar fi dat 14.950,83 lei. Art. 170 alin. (3).	−9.720,00 lei
Total luat de statImpozitul firmei, postul, dividendele și CASS.	61.820,72 lei
RămâneSalariul net plus dividendele rămase.	172.179,28 lei

Cât diferă, de fapt

Diferența dintre cele două forme: 1.593,28 lei
Ca pondere din venituri: 0,53%

La cifrele dumneavoastră, SRL-ul lasă cu 1.593,28 lei mai mult.

Mai puțin decât cei 3.600,00 lei dintre cele două onorarii contabile: contabilul mișcă mai mult decât forma juridică.

Compară banii rămași într-un an: nu pensia, nu răspunderea, nu riscul de a pierde încadrarea.

Unde câștigă fiecare formă

Cele două forme își schimbă locurile de 2 ori, deci nu există un singur prag:

de la 0,00 lei până la 124.499,99 leiPFA lasă mai mult
de la 124.500,00 lei până la 414.427,96 leiSRL lasă mai mult
de la 414.427,97 lei până la 1.019.700,00 leiPFA lasă mai mult

Ponderea cheltuielilor a rămas constantă, 20%; onorariile și salariul, sume fixe.

Căutarea a mers până la 1.019.700,00 lei; peste plafon, încadrarea se pierde.

Între praguri stau salturi mai scumpe decât diferența: un ban poate aduce 10.935 de lei de CAS.

Ce nu intră în această comparație

PENSIA: CAS-ul unei PFA cumpără puncte de pensie, dividendele nu cumpără niciunul.

Se presupune că tot profitul se distribuie; rezerva legală spune altfel.

Răspunderea: PFA-ul răspunde și cu bunurile personale, asociatul unui SRL nu.

Cum se calculează

Aceeași sumă facturată, două drumuri până în buzunar: aceleași venituri și aceleași cheltuieli pe ambele coloane, plus onorariul contabil, cerut separat pentru fiecare formă — o PFA depune o declarație unică pe an, un SRL are contabilitate lunară și bilanț. Onorariile diferă de câteva ori și de la un județ la altul, așa că pagina nu le inventează — le introduceți dumneavoastră.

Pe drumul PFA, venitul net este ce rămâne din venituri după cheltuieli și după contabilitate. Din el se datorează CAS de 25% pe o bază aleasă — 48.600 sau 97.200 de lei — și CASS de 10% pe venitul net, iar impozitul de 10% se aplică abia după ce ambele s-au scăzut. Fiecare linie este explicată pe calculatorul de taxe PFA.

Pe drumul SRL, prima verigă este cea pe care comparațiile o uită: costul angajării. Art. 47 alin. (1) lit. g) cere microîntreprinderii cel puțin un salariat cu normă întreagă sau, prin art. 51 alin. (4) lit. b), un administrator remunerat cel puțin la salariul minim. Remunerația din mandat este asimilată salariului: atrage CAS, CASS și CAM. Abia după ea vin cei 1% pe venituri, nu pe profit (art. 51 alin. (1)), apoi profitul distribuibil, impozitul pe dividende de 16% și CASS pe treptele fixe de 6, 12 și 24 de salarii minime. Cele șapte condiții sunt pe calculatorul de impozit pe microîntreprindere.

Pragurile contribuțiilor se raportează la salariul minim de la 1 ianuarie — 4.050 de lei pentru 2026 —, în timp ce condiția administratorului se măsoară pe salariul minim în vigoare, 4.325 de lei. Două numere diferite în același calcul.

Unde se schimbă răspunsul

Pe exemplul de mai jos — 20% cheltuieli, administrator pe salariul minim — intervalele arată așa:

PFA de la 0 la 124.499,99 lei
SRL de la 124.500,00 la 414.427,96 lei
PFA din nou, de la 414.427,97 lei în sus

Prima graniță nu este o întâlnire, ci o cădere: la 124.500 de lei de venituri, venitul net atinge exact 97.200 de lei, baza de CAS urcă de la 12 la 24 de salarii minime și un singur ban în plus costă 10.934,99 lei. Aceeași cădere apare la 63.750 de lei, fără schimbare de locuri — un prag unic ar ascunde-o.

A doua graniță este contrariul, și partea pe care sfaturile obișnuite o omit: contribuțiile PFA-ului sunt plafonate, impozitul pe dividende nu. Peste 24 de salarii minime de venit net, CAS rămâne 24.300 de lei; peste 72, CASS rămâne 29.160. De la un punct încolo contribuțiile stau fixate la 53.460 de lei oricât ați mai factura, în timp ce impozitul de 16% urcă odată cu dividendul.

Intervalele se mișcă cu datele dumneavoastră. Fără nicio cheltuială, cele două forme își schimbă locurile de patru ori — la 55.827,79, 82.770,42, 97.200 și 383.828,50 de lei —, iar cu un administrator plătit cu 20.000 de lei pe lună nu se întâlnesc deloc până la 1.019.700 de lei. Căutarea ține constantă proporția cheltuielilor, nu suma lor.

Exemple concrete

Exemplul 1: 300.000 de lei, 20% cheltuieli

Cheltuieli 60.000 de lei, contabilitate 2.400 de lei la PFA și 6.000 la SRL, administrator pe salariul minim, dividende distribuite integral la 16%.

PFA în sistem real:

Venit net anual, după cheltuieli și contabilitate: 237.600,00 lei
CAS, 25% pe baza de 97.200: 24.300,00 lei
CASS, 10% pe venitul net: 23.760,00 lei
Contribuții deduse: 48.060,00 lei → bază impozabilă 189.540,00 lei
Impozit 10%: 18.954,00 lei

SRL microîntreprindere:

Administrator, brut anual (4.325 × 12): 51.900,00 lei
Cost total cu CAM: 53.013,72 lei, din care 32.391,00 salariu net și 20.622,72 contribuții și impozit
Impozit micro, 1% pe venituri: 3.000,00 lei
Profit distribuibil: 177.986,28 lei
Impozit pe dividende, 16%: 28.478,00 lei → dividende nete 149.508,28
CASS, treapta de 24 de salarii minime: 9.720,00 lei

	PFA	SRL
Total luat de stat	67.014,00 lei	61.820,72 lei
Rămâne	170.586,00 lei	172.179,28 lei
Rată efectivă	22,34%	20,61%

Diferența este de 1.593,28 lei în favoarea SRL-ului, adică mai puțin decât cei 3.600 de lei care despart cele două onorarii contabile, și cam o jumătate de procent din cifra de afaceri. Aceasta este concluzia, nu o recomandare: după bani, cele două forme sunt aici imposibil de deosebit.

Exemplul 2: un an fără venituri

PFA: 0 lei de impozit și 0 lei de contribuții — CAS nu se datorează sub 12 salarii minime
SRL: postul obligatoriu se plătește oricum — 53.013,72 lei ies din firmă, din care 20.622,72 lei sunt contribuții și impozit, iar 32.391 se întorc la om ca salariu net

Cei 1% se aplică unei cifre; costul angajării se aplică existenței.

Ce nu acoperă acest calculator

Rezultatul este informativ, nu o consultanță. Rămân în afara lui:

Pensia. O PFA care plătește CAS pe baza de 24 de salarii minime cumpără puncte de pensie; dividendele nu cumpără niciunul.
Răspunderea. PFA-ul răspunde cu patrimoniul personal; asociatul unui SRL, ca regulă, nu.
Cât se poate distribui legal. Calculatorul distribuie tot profitul. Dreptul societar cere întâi rezerva legală de 5% (art. 183 din Legea nr. 31/1990) și acoperirea pierderilor anterioare.
Încadrarea ca microîntreprindere, testată pe anul precedent și cumulată cu întreprinderile legate: un ban peste 509.850 de lei mută firma pe impozit pe profit și costă, pe cifrele exemplului, 21.804,80 lei.
Un an întreg la ratele de azi, fără proporționalizare pentru schimbarea salariului minim din iulie și fără fereastra scutirii din OUG nr. 89/2025.
Impozitul pe profit dincolo de cotă, norma de venit, opțiunea pentru sistem real care leagă 2 ani fiscali, TVA-ul și costul înființării.

Întrebări frecvente

Ce iese mai ieftin, PFA sau SRL?

Depinde de venit, de marjă, de cât vă plătiți administratorul și de cât costă contabilitatea — și mai des decât se crede, de nimic din toate acestea. Pe exemplul de mai jos, 300.000 de lei venituri cu 20% cheltuieli, SRL-ul lasă 1.593,28 lei în plus într-un an: mai puțin decât diferența de 3.600 de lei dintre cele două onorarii contabile pe care le-ați introdus chiar dumneavoastră. La cifrele acelea, întrebarea „care e mai ieftin?” nu are un răspuns util; are unul care se schimbă dacă vă mutați contabilul.

De unde vine costul fix al unui SRL?

Din art. 47 alin. (1) lit. g), care cere microîntreprinderii cel puțin un salariat cu normă întreagă sau — art. 51 alin. (4) lit. b) — un administrator remunerat cel puțin la nivelul salariului minim. Remunerația din contractul de mandat este asimilată salariului, deci atrage CAS, CASS și CAM ca o leafă obișnuită. La 4.325 de lei brut pe lună înseamnă 53.013,72 lei pe an cost total, din care 20.622,72 lei nu ajung niciodată la om. Firma îi datorează și într-un an fără niciun venit; o PFA nu datorează, în același an, nimic.

De la ce venit devine SRL-ul mai avantajos?

Pe exemplul din pagină — 20% cheltuieli, administrator pe salariul minim, dividende 16% — SRL-ul trece în față la 124.500 de lei și pierde avantajul la 414.427,97. Sub prima cifră și peste a doua, PFA-ul lasă mai mult. Pragurile nu sunt însă o proprietate a celor două forme, ci a datelor dumneavoastră: pe un venit fără cheltuieli deloc, cele două își schimbă locurile de patru ori, iar cu un administrator plătit cu 20.000 de lei pe lună nu se întâlnesc niciodată în intervalul căutat. Calculatorul afișează toate încrucișările, nu prima.

De ce câștigă PFA-ul din nou la venituri mari?

Pentru că contribuțiile PFA-ului au plafon, iar impozitul pe dividende nu are. CAS se oprește la baza de 24 de salarii minime (24.300 de lei), CASS la 72 de salarii minime (29.160 de lei), deci peste un anumit venit contribuțiile rămân fixate la 53.460 de lei oricât ați mai factura, și crește doar impozitul de 10%. Pe partea cealaltă, 16% dintr-un dividend care se dublează se dublează și el. Este partea pe care aproape toate comparațiile o omit, pentru că se opresc la „SRL peste X lei”.

Cât CASS plătesc pe dividende?

Nu 10% din dividend. CASS pe dividende se datorează pe trepte fixe — 6, 12 sau 24 de salarii minime —, iar încadrarea se face pe dividendul diminuat cu impozitul reținut (art. 170 alin. (4) lit. d)). În exemplul de mai jos, la 149.508,28 lei de dividende nete se intră în treapta de 24 de salarii minime, a cărei bază este 97.200 de lei: contribuția este de 9.720 de lei, nu de 14.950,83. Pe un singur rând, 5.230,83 lei diferență față de un calculator care aplică procentul direct.

Profitul distribuit în decembrie 2025 ce cotă are?

10%, pentru că cota urmează data distribuirii, nu a plății (Legea nr. 141/2025 art. VII alin. (1)). Același profit distribuibil de 177.986,28 lei plătește 17.799 de lei de impozit dacă a fost repartizat în 2025 și 28.478 dacă hotărârea adunării generale este din 2026 — 10.679 de lei diferență pentru o dată din calendar. De aceea cota este un câmp în formular și nu o constantă în cod.

Comparația ține cont de pensie?

Nu, și este cea mai importantă limită a ei. O PFA care plătește CAS pe baza de 24 de salarii minime varsă 24.300 de lei într-un an și cumpără cu ei puncte de pensie; un asociat care își ia banii ca dividende nu cumpără niciunul, iar un administrator pe salariul minim cumpără foarte puține. Două drumuri care lasă aceeași sumă în cont nu lasă și același viitor. La fel, răspunderea: PFA-ul răspunde cu patrimoniul personal, asociatul unui SRL, ca regulă, nu. Niciun rând din tabel nu spune asta.

Pot pierde regimul de microîntreprindere?

Da, și nu neapărat din cauza dumneavoastră. Plafonul de 100.000 de euro — 509.850 de lei la cursul de 31 decembrie 2025 — se testează pe cifra de afaceri a anului precedent și se cumulează cu întreprinderile legate, inclusiv cu PFA-ul unui asociat cu peste 25%. Pe cifrele exemplului, un singur ban peste linie schimbă impozitul firmei din 1% pe venituri în 16% pe profit și costă 21.804,80 lei din banii anului acesta. Calculatorul verifică toate cele șapte condiții ale art. 47, dar le verifică pe răspunsurile pe care i le dați.

Calculatoare de credit

Calculatoare de salarii

Calculatoare pentru PFA și firme

Calculatoare de investiții

Timp de lucru

Surse

Temei legal: Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, text consolidat.
Verificat la: 2 septembrie 2026.

Comparația rulează ambele forme pe aceleași venituri și pe aceleași cheltuieli, timp de un an întreg, la ratele în vigoare astăzi. Pragurile contribuțiilor se raportează la salariul minim de la 1 ianuarie a anului de realizare a venitului — 4.050 de lei pentru 2026 —, iar condiția administratorului remunerat, la salariul minim în vigoare, 4.325 de lei. Se presupune distribuirea integrală a profitului, ipoteza cea mai favorabilă coloanei SRL.

Rezultatele au caracter informativ și reprezintă estimări obținute pe baza regulilor generale în vigoare. Nu constituie consultanță fiscală, juridică sau financiară. Pentru situații particulare — contracte atipice, sectoare cu regim special, decizii cu miză financiară — consultați un contabil autorizat, un consultant fiscal sau angajatorul dumneavoastră.