CalculTau.ro

PFA adó kalkulátor

Kiszámolja egy PFA — vagy egy ugyanúgy adózó egyéni vállalkozás — egyévi jövedelemadóját és járulékait, mindkét rendszerben: valós rendszerben (sistem real) és jövedelemnorma (normă de venit) szerint. A befizetett és a levonható CASS-t külön mutatja, mert nem ugyanaz az összeg.

Ez a kalkulátor a romániai jogszabályok szerint számol (Codul Muncii, Codul Fiscal). Magyarországi szabályokra nem alkalmazható.

Az adózás rendszere
Minden, amit az év folyamán a tevékenységből beszedett, a költségek levonása előtt.
Csak a tevékenység keretében felmerült, dokumentumokkal igazolt költségek.
Járulékok
CAS évi 48 600 lej nettó jövedelemtől jár, 97 200 lejtől pedig a minimális alap 24 minimálbérre nő. A küszöb alatt a fizetés választható.
28 985,00lej fizetendő az idei évre

95 000,00 lej éves nettó jövedelemből 66 015,00 lej marad.

Valós rendszerben az adó az éves nettó jövedelem 10%-a, a CAS és a levonható CASS levonása UTÁN, a könyvelés adatai alapján.

Beszedett bruttó bevételAz év bevételei, költségek előtt. 68. cikk (2) bekezdés.120 000,00 lej
Levonható költségekAhogyan bevallotta; a kalkulátor nem ellenőrzi (68. cikk (5) bekezdés).−25 000,00 lej
Éves nettó jövedelemBruttó bevétel − levonható költségek. 68. cikk (1) bekezdés.95 000,00 lej
CAS — nyugdíjjárulékA törvényes alap felülírja az űrlapon tett választást: 95 000,00 lej nettó jövedelemnél a 148. cikk (2) bekezdése legalább 12 minimálbért ír elő, azaz 48 600,00 lej. Ennek a 25%-a.12 150,00 lej
Fizetett CASS — egészségbiztosítási járulékAz éves nettó jövedelem 10%-a. 170. cikk (1) bekezdés.9500,00 lej
Levonható CASSMegegyezik a fizetett CASS-szal: a 174. cikk (6) bekezdése szerinti küszöb nem lépett életbe.9500,00 lej
Az adóalapból levont járulékokCAS + levonható CASS. 118. cikk (2) bekezdés.−21 650,00 lej
AdóalapÉves nettó jövedelem − levont járulékok. Nem lehet negatív.73 350,00 lej
JövedelemadóAz adóalap 10%-a, egész lejre kerekítve (66. cikk).7335,00 lej
Összesen fizetendőCAS + fizetett CASS + adó, az egységes bevallással (declarația unică), a következő év május 25-ig bezárólag.28 985,00 lej
A nettó jövedelemből maradÉves nettó jövedelem − összesen fizetendő.66 015,00 lej

Mire vonatkozik ez a számítás

Egyetlen jövedelemforrásra, egy teljes évre. Más kategóriákból származó jövedelem esetén a levonható CAS és CASS a források arányában oszlik meg (118. cikk (2^2)-(2^3) bekezdés): a fenti levonás a lehetséges maximum, nem a válasz.

Nincs alkalmazva: a korábbi évekből elhatárolt adóveszteség, a jóváírás (bonificație) — amelyet a költségvetési törvény állapít meg, nem az adótörvénykönyv —, valamint a norma arányosítása töredékévre.

Az éves adó egész lejre kerekítve, az 50 banit meg nem haladó törtrész elhagyásával. A járulékok nem kerekednek.

Az alkalmazott szabályok

Az adót és a járulékokat az adótörvénykönyv két különböző címe szabályozza, és éppen a kettő közötti különbség miatt nem ad azonos eredményt a két rendszer. Az alábbi szabályok mindegyike vagy az eredményt változtatja meg, vagy azt, hogy mit jelent — és mindegyik mellett ott a cikkely, amelyből származik. A használt egységes szerkezetbe foglalt szöveg 08.08.2026 napi.

A jövedelemadó és a két rendszer

  • A két rendszer nem szimmetrikus: valós rendszerben az adó a nettó jövedelem MÍNUSZ CAS és levonható CASS 10%-a, jövedelemnorma esetén a kiigazított norma 10%-a, és a járulékok NEM vonhatók le, bár fizetendők: a levonást a 118. cikk (2) bekezdése csak a valós rendszerben engedi.

    Codul fiscal, art. 69^2 alin. (1), art. 69^3 și art. 118 alin. (2)

  • A jövedelemnorma nem szabadon választható: csak a pénzügyminiszteri rendelettel jóváhagyott jegyzékben (nomenclator) szereplő tevékenységekre alkalmazható, a szabad foglalkozásokat a törvény kifejezetten kizárja. A normát a tevékenység helye szerint kell venni, és az előző év negyedik negyedévében teszik közzé.

    Codul fiscal, art. 69 alin. (1) și (2), art. 67 alin. (2)

  • A közzétett norma nem feltétlenül az adóztatandó norma: az adózó az egységes bevallásban KIIGAZÍTJA a főigazgatóság korrekciós együtthatóival — például a bérelt helyiség miatti csökkentéssel. A kalkulátor a MÁR KIIGAZÍTOTT normát kéri, mert a 69^2. cikk ezt adóztatja.

    Codul fiscal, art. 69 alin. (10) și (11)

  • A főigazgatóság által megállapított norma nem lehet kevesebb a január 1-jén hatályos 12 minimálbérnél — 2026-ra 48.600 lejnél. A korlát a közzétett normára vonatkozik, nem az adózó által kiigazítottra: a kiigazítás e szint alá viheti, és az ANAF példája pontosan ezt teszi.

    Codul fiscal, art. 69 alin. (3), astfel cum a fost modificat prin Legea nr. 239/2025

  • A norma szerinti adózás megszűnik, ha az éves BRUTTÓ jövedelem meghaladja 25.000 euró lejben számított egyenértékét, de csak A KÖVETKEZŐ ÉVTŐL. Az átváltás a BNR-nek a jövedelemszerzés évére közölt éves átlagárfolyamán történik, amelyet csak az év lezárása után tesznek közzé: év közben minden lejösszeg becslés.

    Codul fiscal, art. 69 alin. (9)

  • A valós rendszerre való átállás választás útján 2 egymást követő adóévre köti az adózót, és HALLGATÓLAGOSAN MEGÚJUL, ha nem kérik a normához való visszatérést. A visszatérést a két év lejártát követő évre vonatkozó egységes bevallásban kell kérni; magától nem következik be.

    Codul fiscal, art. 69^1 alin. (2) și (3)

  • Valós rendszerben nem minden kifizetés levonható költség: a tevékenység keretében kell felmerülnie és dokumentummal igazolni, egyes kategóriák pedig csak korlátozottan vonhatók le — a reprezentáció 2%-ig, a magánösztöndíjak 5%-ig. A kalkulátor a megadott összeget veszi át.

    Codul fiscal, art. 68 alin. (4), (5) și (7)

  • A valós rendszerben megállapított adóveszteség elhatárolható, és az ugyanabból a forrásból származó éves nettó jövedelem 70%-áig számolható el a következő 5 adóévben. A kalkulátor egyetlen évvel dolgozik, és nem alkalmazza az elhatárolást.

    Codul fiscal, art. 118 alin. (4) și (5)

  • Ha a jövedelem több forrásból származik, a levonható CAS és CASS a források arányában oszlik meg. Az ANAF példájában a 12.150 lej CAS-ból csak 5.866 vonható le — 48,28%. A kalkulátor egyetlen forrást feltételez, és teljes egészében levon.

    Codul fiscal, art. 118 alin. (2^2) și (2^3)

CAS és CASS

  • A béren kívüli jövedelmek járulékküszöbeit a jövedelemszerzés évének JANUÁR 1-jén hatályos bruttó minimálbérhez kell mérni, akkor is, ha az év folyamán több érték van érvényben. A 2026-os jövedelmeknél a viszonyítási alap 4.050 lej, nem 4.325 lej.

    Codul fiscal, art. 135^1 alin. (3)

  • Az önálló tevékenységeknél a CASS arányosan számítódik: az összes forrásból halmozott éves nettó jövedelem 10%-a, legfeljebb a 72 minimálbérnek megfelelő alapig. Ebben a rendszerben nincsenek rögzített sávok — 87.000 lej nettó jövedelem 8.700 lej CASS-t jelent.

    Codul fiscal, art. 170 alin. (1) și art. 174 alin. (1)

  • 6 minimálbér alatt az egyéni vállalkozó (PFA) nem mentesül a CASS alól: meg kell fizetnie a különbözetet a 6 minimálbéres alapnak megfelelő járulékig. 17.000 lej nettó jövedelem 2026-ban nem 1.700, hanem 2.430 lej CASS-t jelent.

    Codul fiscal, art. 174 alin. (6)

  • A CASS-különbözet nem jár, ha az illetőnek ugyanabban az évben legalább 6 minimálbérnek megfelelő bér- vagy más CASS-köteles jövedelme, bármekkora nyugdíja volt, illetve ha mentesített kategóriába tartozik. A szintfeltétel a bérre vonatkozik, a nyugdíjra nem: egy alacsony részmunkaidős bér nem szünteti meg.

    Codul fiscal, art. 174 alin. (7) și (8)

  • A 174. cikk (6) bekezdése szerinti CASS-különbözetet meg kell fizetni, de NEM vonható le: a levonható CASS a 174. cikk (1) bekezdése szerinti járulékból indul, vagyis a tényleges nettó jövedelem 10%-ából. 17.000 lej nettó jövedelemnél 2.430 lej fizetendő, és csak 1.700 vonható le.

    Codul fiscal, art. 118 alin. (2) lit. b) și alin. (2^3)

  • CAS csak 12 halmozott minimálbér fölött jár, és az alap nem a megszerzett, hanem a VÁLASZTOTT jövedelem: 12 és 24 minimálbér között legalább 12, e fölött legalább 24 minimálbér. A küszöb alatt a fizetés választható, legalább 12 minimálbéres alapon.

    Codul fiscal, art. 148 alin. (1), (2) și (4)

  • Nem fizet CAS-t az önálló tevékenységből származó jövedelem után az, aki saját társadalombiztosítási rendszerben biztosított és nincs közpénztári nyugdíjbiztosítási kötelezettsége, sem a nyugdíjas. A CASS-nál ezek a minőségek nem járnak automatikusan ugyanezzel a hatással.

    Codul fiscal, art. 150

Hogyan számol a kalkulátor

Az önálló tevékenységből származó jövedelem adókulcsa 10%. Ami változik, az az alap: az Adótörvénykönyv két módot ismer az éves nettó jövedelem megállapítására, és a köztük lévő aszimmetria a közzétett kalkulátorok leggyakoribb hibája.

Valós rendszerben (sistem real) az éves nettó jövedelem a befolyt bruttó bevétel mínusz a levonható költségek, a könyvelés alapján (68. cikk). Ebből levonják a CAS-t és a levonható CASS-t:

adó = (nettó jövedelem − CAS − levonható CASS) × 10%

Jövedelemnorma (normă de venit) esetén az éves nettó jövedelem maga a kiigazított éves norma (69. cikk). A normát a megyei pénzügyi főigazgatóság teszi közzé, az adózó pedig a korrekciós együtthatókkal kiigazítja:

adó = kiigazított éves norma × 10%

A járulékokat a norma esetén is meg kell fizetni, de nem vonhatók le az alapból. A 69^2. cikk (1) bekezdése a teljes számítást a kiigazított norma 10%-aként írja le, a 118. cikk (2) bekezdése — az egyetlen levonó szöveg — pedig csak a valós rendszerben megállapított jövedelemre vonatkozik.

A járulékok

Mindkettő a jövedelemszerzés évének január 1-jén hatályos bruttó minimálbérhez igazodik — 2026-ra 4050 lejhez —, nem a maihoz.

A CAS 25%, és akkor jár, ha a nettó jövedelem eléri a 12 minimálbért, azaz a 48 600 lejt. Az alapot az adózó választja, de nem lehet az átlépett küszöb alatti: 48 600 lej 24 minimálbérig, azon felül 97 200 lej.

A küszöb éles, érdemes megnézni az év utolsó számlája előtt: 48 599,99 lej nettó jövedelemnél 39 365,99 lej marad, 48 600-nál már csak 28 431 lej — egyetlen bani többletjövedelem 10 934,99 lejbe kerül, mert a CAS-alap egyszerre, egészben jelenik meg, a levonása pedig csak a tizedét hozza vissza. Az ugrás 97 200 lejnél megismétlődik.

A CASS 10%, és a ténylegesen elért nettó jövedelemmel arányos, nem sávos. Van viszont alsó alapja: 6 minimálbér (24 300 lej) alatt is az ehhez tartozó járulékot kell fizetni, azaz 2430 lejt (174. cikk (6) bekezdés) — kevesebbet annak, akinek volt bére, nyugdíja vagy ilyen szinten CASS-t viselő más jövedelme. Az alap a másik végén 72 minimálbérnél megáll, tehát a CASS nem lehet több 29 160 lejnél.

A befizetett CASS nem azonos a levonhatóval

Amikor az alsó alap érvényesül, a két összeg elválik, és a legtöbb kalkulátor itt téved. Az ANAF saját példája: egy 17 000 lej nettó jövedelmű, másutt nem biztosított PFA 2430 lejt fizet be (a 24 300 tíz százalékát), de csak 1700-at vonhat le (a 17 000 tíz százalékát). A különbözetet a 118. cikk (2) bekezdése kizárja a levonásból, így az adóalap 15 300 lej, az adó pedig 1530 lej — nem 1457, amennyit a befizetett összeget levonó kalkulátor mutat.

Melyik rendszer érvényes, és meddig kell bevallani

A norma nem szabadon választható: csak a jegyzékben (nomenclator) szereplő tevékenységekre, a szabad foglalkozásokra (profesii liberale) nem. A valós rendszerre választással lehet áttérni — ez 2 adóévre köt, és hallgatólagosan megújul —, vagy kötelezővé válik a 25 000 eurós bruttó bevétel túllépését követő évtől.

A PFA, az egyéni vállalkozás (II) és a családi vállalkozás azonosan adózik: a törvény a tevékenységet adóztatja, nem a bejegyzési formát. Az egységes bevallást (D212) a következő év május 25-ig bezárólag kell benyújtani, és eddig kell fizetni.

Konkrét példák

1. példa: PFA valós rendszerben, 120 000 lej bevétellel

Szolgáltató PFA, más jövedelem és egészségbiztosítás nélkül, a CAS-t a 12 minimálbéres alapon fizeti.

  • Befolyt bruttó bevétel: 120 000,00 lej; levonható költségek: 25 000,00 lej
  • Éves nettó jövedelem: 95 000,00 lej
  • CAS: 25% × 48 600 = 12 150,00 lej
  • Befizetett CASS: 10% × 95 000 = 9500,00 lej, a levonható ugyanennyi — az alsó alapot nem éri el
  • Levont járulékok: 21 650,00 lej
  • Adóalap: 95 000 − 21 650 = 73 350,00 lej
  • Adó: 10% × 73 350 = 7335,00 lej
  • Összesen fizetendő 28 985,00 lej, marad 66 015,00 lej

2. példa: jövedelemnorma, kiskereskedelem

Jegyzékbeli tevékenység, bérelt helyiségben: közzétett norma 56 200 lej, 25%-os csökkentő együtthatóval, tehát a kiigazított norma 42 150 lej. Másutt egészségbiztosítás és önként vállalt CAS nélkül.

  • Kiigazított éves norma = éves nettó jövedelem: 42 150,00 lej
  • CAS: 0,00 lej — a 42 150 a 48 600 alatt van
  • CASS: 10% × 42 150 = 4215,00 lej
  • Levont járulékok: 0,00 lej — a norma nem vonja le őket
  • Adóalap = a kiigazított norma: 42 150,00 lej
  • Adó: 10% × 42 150 = 4215,00 lej
  • Összesen fizetendő 8430,00 lej, marad 33 720,00 lej

Ugyanez a 42 150 lej valós rendszerben 37 935 lejes alapot és 3793 lej adót adna — 3793,50-et, amelyből az 50 banis törtrészt a 66. cikk elhagyja. A norma szerint az adó 4215 lej, azaz 422 lejjel több ugyanarra a jövedelemre: pontosan ennyit tüntet el az a kalkulátor, amelyik mindkét rendszerben levonja a járulékokat.

Mire nem terjed ki ez a kalkulátor

Az eredmény tájékoztató becslés, nem adóbevallás. A számítás egyetlen forrást, teljes évet és egyetlen rendszert feltételez; az elhatárolt adóveszteséget, a jóváírást (bonificație) és a norma töredékévre arányosítását nem alkalmazza. Két dolog érdemel kifejtést:

  • A levonható CAS és CASS megosztása a források között (118. cikk (2^2) és (2^3) bekezdés): a levonható járulékok az egyes források arányában oszlanak meg. Az ANAF hivatalos példájában a 12 150 lej fizetendő CAS-ból csak 5866 vonható le — 48,28%.
  • Az áfa (TVA). A nyilvántartásba vétel az árbevételtől és a választástól függ, a VII. cím szabályait követi, és semmi köze az itt kiszámolt jövedelemadóhoz.

Gyakori kérdések

Magyar állampolgár vagyok, de Romániában van a PFA-m. Melyik ország szabályai érvényesek?

Ha a vállalkozás Romániában van bejegyezve és a tevékenységet is itt végzi, akkor a romániai Adótörvénykönyv (Codul fiscal) szerint adózik, és ez az oldal az Ön esetét számolja — az állampolgárság nem számít. Ha emellett Magyarországon is van vállalkozása, vagy a munkát részben ott végzi, a kérdés, hogy melyik ország társadalombiztosításába kell járulékot fizetni, uniós koordinációs szabályok szerint dől el, nem az Ön választása szerint. Ilyenkor érdemes könyvelőt (contabil autorizat) kérdezni: ez az eszköz kizárólag a romániai szabályokkal számol, és egyetlen jövedelemforrást feltételez.

A PFA ugyanaz, mint a magyarországi egyéni vállalkozó vagy a KATA?

Nem, és ez a leggyakoribb félreértés. A magyarországi átalányadó és a KATA romániai megfelelője nem létezik: itt a jövedelemnorma (normă de venit) a legközelebbi rokon, de az nem egy választható átalány, hanem egy hatóság által tevékenységenként és helyszínenként közzétett összeg, amely csak a jegyzékben (nomenclator) szereplő tevékenységekre alkalmazható. A magyarországi fogalmakat érdemes teljesen félretenni: a romániai iratokon PFA, II és IF szerepel, és a hivatal is ezeket a rövidítéseket használja.

Mi a különbség adózás szempontjából a PFA és az egyéni vállalkozás (II) között?

Adózás szempontjából semmi. Az Adótörvénykönyv nem a bejegyzési formát adóztatja, hanem a tevékenységet: a PFA, az egyéni vállalkozás (întreprindere individuală, II) és a családi vállalkozás (întreprindere familială) egyaránt önálló tevékenységből származó jövedelmet szerez, ugyanazzal a két rendszerrel, ugyanazokkal a járulékokkal és ugyanazzal a bevallási határidővel. A különbségek — a rendelt vagyon, a felelősség, az alkalmazottak foglalkoztathatósága — a kereskedelmi jog körébe tartoznak. A fenti eredmény mindhárom formára érvényes.

Ki adózhat jövedelemnorma szerint?

Csak az, akinek a tevékenysége szerepel a pénzügyminiszteri rendelettel jóváhagyott jegyzékben (nomenclator); a szabad foglalkozásokat (profesii liberale) a törvény kifejezetten kizárja. A normát a tevékenység végzésének helye szerint kell venni, és a megyei pénzügyi főigazgatóság teszi közzé évente, az előző év negyedik negyedévében. Aki jegyzékbeli tevékenységet és egy másik önálló tevékenységet is végez, mindenre valós rendszerben állapítja meg a nettó jövedelmét — a két rendszer ugyanabban az évben nem keverhető.

Miért nem vonhatók le a járulékok a jövedelemnorma esetén?

Mert a levonást előíró szöveg nem ér el odáig. A 69^2. cikk (1) bekezdése a norma szerinti adó teljes számítását a kiigazított éves norma 10%-aként írja le, minden további tag nélkül; a 69^3. cikk csak a valós rendszerben megállapított jövedelmet küldi tovább abba a fejezetbe, amely a levonást lehetővé tenné; a 118. cikk (2) bekezdése pedig, az egyetlen szöveg, amely a CAS-t és a CASS-t levonja, ugyanezzel a megszorítással kezdődik. A norma szerint adózó jövedelem soha nem találkozik a levonó rendelkezéssel. A járulékokat meg kell fizetni — csak nem csökkentik az adóalapot.

Van munkaviszonyom is. Akkor is fizetek CASS-t a PFA után?

Igen, a ténylegesen elért nettó jövedelem 10%-át. Ami elmarad, az a különbözet a 6 minimálbéres alapig: ha ugyanabban az évben volt bére, nyugdíja vagy más olyan jövedelme, amely után legalább 6 minimálbérnek megfelelő szinten fizetett CASS-t, a 174. cikk (7)–(8) bekezdése mentesíti a különbözet alól. 17 000 lej nettó jövedelemnél a másutt nem biztosított PFA 2430 lejt fizet, a küszöb fölött biztosított 1700-at — 730 lej a különbség. Az adó viszont mindkét esetben 1530 lej marad, mert a levonás eleve a valós jövedelemre volt mérve.

Mikor kell benyújtani az egységes bevallást, és mikor kell fizetni?

Mindkettőt a jövedelemszerzés évét követő év május 25-ig bezárólag (122. cikk (3) bekezdés, amelyre a normák esetében a 69^2. cikk (2) bekezdése is utal). Ugyanaz a határidő az egységes bevallás (Declarația unică, D212 űrlap) benyújtására, az adó megfizetésére és a járulékok megfizetésére, mindkét rendszerben. A bevallás egyben az a hely, ahol a valós rendszerre vonatkozó választást gyakorolják, és ahol a normát a korrekciós együtthatókkal kiigazítják.

Mikor kell kötelezően áttérni a valós rendszerre?

Attól az évtől, amely azt az évet követi, amelyben a bruttó jövedelem meghaladta 25 000 euró lejben számított egyenértékét (69. cikk (9) bekezdés). A túllépés éve még norma szerint adózik. Az átváltás a BNR által a jövedelemszerzés évére közölt éves átlagárfolyamon történik, amelyet csak az év lezárása után tesznek közzé — ezért nem ír ki ez az oldal lejösszeget erre a plafonra: év közben minden ilyen szám becslés, nem a küszöb. Választás útján is át lehet térni, ez 2 egymást követő adóévre köt, és hallgatólagosan megújul, ha nem kéri a visszatérést.

Hitelkalkulátorok

Bérkalkulátorok

Vállalkozói kalkulátorok

Befektetési kalkulátorok

Munkaidő

Források

Jogalap: Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, text consolidat.
Ellenőrizve: .

Minden küszöb a jövedelemszerzés évének január 1-jén hatályos bruttó minimálbérhez igazodik — 2026-ra 4050 lejhez —, nem a mai minimálbérhez: ezt az értéket érdemes minden januárban elsőként újraellenőrizni. A számítás egyetlen önálló tevékenységből származó jövedelemforrást és teljes évet feltételez.

Az eredmények tájékoztató jellegűek: a hatályos általános szabályok alapján készült becslések. Nem minősülnek adó-, jogi vagy pénzügyi tanácsadásnak. Egyedi helyzetekben — atipikus munkaszerződés, külön szabályozás alá eső ágazatok, komoly pénzügyi következménnyel járó döntések — forduljon könyvelőhöz (contabil autorizat), adótanácsadóhoz (consultant fiscal) vagy a munkáltatójához.