CalculTau.ro

Calculator impozit microîntreprindere

Calculează impozitul de 1% pe veniturile unei microîntreprinderi pentru un an fiscal, verifică cele șapte condiții de încadrare de la art. 47 — inclusiv plafonul cumulat cu întreprinderile legate — și arată cât rămâne asociatului după impozitul pe dividende și CASS.

Anul fiscal curent
Baza impozabilă de la art. 53, nu cifra de afaceri.
Nu ating cei 1%: se folosesc doar pentru profit.
Încadrarea, la 31 decembrie a anului precedent

Fiecare condiție are articolul ei în rezultat.

Cifra de afaceri contabilă, nu baza de la art. 53. Plafonul: 100.000 de euro, adică 509.850 de lei la 5,0985.
Se adaugă la a firmei (art. 47 alin. (1^1)) — inclusiv PFA-ul unui asociat cu peste 25%.
Dividende
Contează DATA DISTRIBUIRII, nu data plății (Legea nr. 141/2025, art. VII).
23.380,00lei de taxe, de la venit până la asociat

Dintr-un profit de 100.000,00 lei înainte de impozit, asociatului îi rămân 76.620,00 lei.

Firma se încadrează: toate cele șapte condiții ale art. 47 sunt îndeplinite, iar impozitul este 3.000,00 lei.

Cifra de afaceri testată este 260.000,00 lei, față de plafonul de 509.850,00 lei: mai aveți 249.850,00 lei.

Nu ați declarat întreprinderi legate. Art. 47 alin. (1^1) aduce în test și PFA-ul unui asociat cu peste 25%.

Veniturile anului curent, 300.000,00 lei, sunt sub plafonul de 509.850,00 lei, deci regimul se păstrează tot anul.

Cele șapte condiții, una câte una

  • Plafonul de venituriCifra de afaceri testată este 260.000,00 lei, față de plafonul de 509.850,00 lei: mai aveți 249.850,00 lei.Codul fiscal, art. 47 alin. (1) lit. c), coroborat cu alin. (1^1) și cu art. 54 alin. (1)
  • Capitalul socialCodul fiscal, art. 47 alin. (1) lit. d)
  • Fără dizolvare urmată de lichidareCodul fiscal, art. 47 alin. (1) lit. e)
  • Cel puțin un salariatCodul fiscal, art. 47 alin. (1) lit. g), coroborat cu art. 51 alin. (4)
  • O singură firmă desemnatăCodul fiscal, art. 47 alin. (1) lit. h), coroborat cu alin. (4)
  • Situațiile financiare depuse la termenCodul fiscal, art. 47 alin. (1) lit. i)
  • Activitate permisă în regimCodul fiscal, art. 47 alin. (3) lit. a)-i)
VenituriBaza impozabilă de la art. 53, cum ați dat-o.300.000,00 lei
Cheltuieli deductibileNu ating cei 1%: impozitul se ia pe venituri.−200.000,00 lei
Profit înainte de impozitVenituri − cheltuieli deductibile.100.000,00 lei
Impozit pe veniturile microîntreprinderii1% din 300.000,00 lei, nu din profit. Trimestrial, până la 25 a lunii următoare (art. 56 alin. (1)).−3.000,00 lei
Impozit pe profitZero: firma plătește 1% pe venituri. La o marjă mică, 1% din venituri poate depăși 16% din profit.0,00 lei
Profit distribuibilProfit − impozitul firmei.97.000,00 lei
Impozit pe dividende16% din dividendul brut, rotunjit la leu (art. 66). Cota este cea de la data DISTRIBUIRII, nu de la data plății.−15.520,00 lei
Dividende neteAceastă sumă dă treapta de CASS (art. 170 alin. (4) lit. d)).81.480,00 lei
CASS pe dividendeTreapta de 12 salarii minime: baza este fixă, 48.600,00 lei, iar contribuția 10% din ea — nu din dividendele nete, care ar fi dat 8.148,00 lei: art. 170 alin. (3) pune baza pe trepte, nu pe sumă.−4.860,00 lei
Rămâne asociatuluiDividende nete − CASS.76.620,00 lei
Total taxeCele trei impozite adunate: 23,38% din profitul de 100.000,00 lei.23.380,00 lei

Ce acoperă acest calcul

Baza celor 1% (art. 53) și cifra de afaceri testată pentru plafon (art. 54 alin. (1), rescris de OUG nr. 8/2026) sunt două cifre diferite.

Nu sunt modelate: împărțirea anului la trimestrul depășirii, cumularea întreprinderilor legate în testul din cursul anului (art. 52 alin. (5^1)) și CASS pe celelalte venituri.

Impozitul pe dividende se rotunjește la leu (art. 66); cel micro rămâne la ban: Titlul III nu conține nicio regulă de rotunjire.

Regulile aplicate

Regimul microîntreprinderii a fost rescris de două ori în zece săptămâni, iar a doua rescriere a desfăcut o parte din prima — motiv pentru care lista de mai jos citează și ordonanțele, nu doar articolele. Fiecare regulă schimbă rezultatul sau schimbă înțelesul lui. Textul consolidat folosit este cel de la 08.08.2026.

Microîntreprinderea, dividendele și impozitul pe profit

  • De la 1 ianuarie 2026 există o singură cotă: 1% din venituri. Cota de 3% a fost abrogată, împreună cu tot ce o declanșa — pragul de 60.000 de euro și codurile CAEN de consultanță, IT și HoReCa.

    Codul fiscal, art. 51 alin. (1), modificat prin OUG nr. 89/2025, art. I pct. 4 și 5

  • Plafonul microîntreprinderii a coborât de la 250.000 la 100.000 de euro pentru anul fiscal 2026. Echivalentul în lei se ia la cursul de închidere al exercițiului precedent — 5,0985 lei/euro, deci 509.850 de lei. Nu este cursul de azi.

    Codul fiscal, art. 47 alin. (1) lit. c) și art. 54 alin. (3)

  • Plafonul se măsoară pe CIFRA DE AFACERI din reglementările contabile, nu pe baza impozabilă de la art. 53. OUG nr. 89/2025 spusese opt săptămâni exact invers; forma actuală se aplică „inclusiv pentru încadrarea ca microîntreprindere în anul fiscal 2026”, deci pentru tot anul.

    Codul fiscal, art. 54 alin. (1), modificat prin OUG nr. 8/2026, art. 6 pct. 24

  • Plafonul nu se testează pe firmă singură: se cumulează cifra de afaceri a întreprinderilor legate. Legătura vine dintr-o deținere de peste 25% în oricare direcție, dintr-un asociat comun, sau — cazul care surprinde — dintr-un PFA al unui asociat cu peste 25%.

    Codul fiscal, art. 47 alin. (1^1) lit. a)-d) și art. 52 alin. (5^1)-(5^2)

  • Cel puțin un salariat nu înseamnă neapărat un contract de muncă: un contract de administrare sau mandat remunerat la salariul minim îndeplinește singur condiția. O firmă nouă are 90 de zile ca să angajeze, iar una care își pierde singurul salariat are 30 de zile.

    Codul fiscal, art. 51 alin. (4) lit. a) și b), art. 48 alin. (3), art. 52 alin. (3)

  • Patru condiții se citesc la 31 decembrie a anului precedent: capitalul social să nu fie al statului sau al unei unități administrativ-teritoriale; firma să nu fie în dizolvare urmată de lichidare; să fie cea desemnată de asociații cu peste 25%; situațiile financiare depuse în termen.

    Codul fiscal, art. 47 alin. (1) lit. d), e), h) și i)

  • Unele activități exclud firma din regim indiferent de cifre: domeniul bancar, asigurările și reasigurările, piața de capital și intermedierea în aceste domenii, jocurile de noroc, petrolul și gazele, fondurile de garantare. Excepția cifrată: intermediarii secundari de asigurări rămân, sub 15% din venituri.

    Codul fiscal, art. 47 alin. (3) lit. a)-i)

  • Depășirea plafonului în cursul anului nu retroactivează: firma datorează impozit pe profit ÎNCEPÂND CU TRIMESTRUL în care s-a depășit limita, pe veniturile și cheltuielile de la acel trimestru înainte. Trimestrele închise cu 1% rămân închise. Pierderea salariatului mută firma abia din trimestrul URMĂTOR.

    Codul fiscal, art. 52 alin. (1) și (6), prin contrast cu alin. (3)

  • Impozitul pe dividende a crescut de la 10% la 16%, iar cota se leagă de DISTRIBUIRE, nu de plată. Profitul lui 2025 repartizat de adunarea generală din 2026 poartă 16%; dividendele distribuite în 2025 rămân la 10% chiar dacă se plătesc în 2026.

    Legea nr. 141/2025, art. VII alin. (1) lit. a) și c), coroborat cu art. 97 alin. (7)

  • Peste impozitul pe dividende vine CASS, pe trepte fixe de 6, 12 sau 24 de salarii minime, iar la încadrarea în treaptă dividendele se iau la suma plătită DIMINUATĂ CU IMPOZITUL REȚINUT. Sarcina reală a asociatului are trei etaje.

    Codul fiscal, art. 170 alin. (2)-(4) lit. d), art. 174^1 alin. (1)

CASS pe dividende

  • Plafoanele contribuțiilor pentru veniturile din afara salariilor se raportează la salariul minim brut în vigoare la 1 IANUARIE a anului de realizare a venitului, chiar dacă în cursul anului se folosesc mai multe valori. Pentru veniturile din 2026 reperul este 4.050 lei, nu 4.325 lei.

    Codul fiscal, art. 135^1 alin. (3)

  • Pentru dividende, chirii, investiții și alte surse CASS se datorează pe TREPTE FIXE: baza este 6, 12 sau 24 de salarii minime, după venitul cumulat; sub 6 salarii minime nu se datorează nimic. 75.000 de lei din dividende dau 4.860 de lei CASS, nu 7.500.

    Codul fiscal, art. 170 alin. (2) și (3), art. 174^1 alin. (1)

  • La încadrarea în trepte nu se ia venitul brut. Pentru chirii se ia venitul NET stabilit potrivit art. 84-85, iar pentru dividende și dobânzi se iau sumele plătite DIMINUATE CU IMPOZITUL REȚINUT. Un calculator care cumulează dividendele brute urcă artificial contribuabilul o treaptă.

    Codul fiscal, art. 170 alin. (4) lit. c) și d)

Cum se calculează

Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor este de 1%, și de la 1 ianuarie 2026 atât: cota de 3% de la art. 51 alin. (1^1) a fost abrogată prin OUG nr. 89/2025, împreună cu pragul de 60.000 de euro și cu codurile CAEN care o declanșau.

Baza celor 1% este cea de la art. 53 — veniturile din orice sursă, mai puțin șaisprezece categorii. Impozitul se plătește trimestrial, până la 25 a lunii următoare; regimul este opțional, iar opțiunea se comunică organului fiscal până la 31 martie.

Plafonul: 509.850 de lei, măsurat pe altă cifră decât impozitul

Pentru 2026 plafonul a coborât de la 250.000 la 100.000 de euro (art. 47 alin. (1) lit. c)). Echivalentul în lei se ia la cursul de închidere al exercițiului financiar precedent — 5,0985 lei/euro la 31 decembrie 2025 —, deci 509.850 de lei: o valoare istorică, fixă, care nu se mișcă în cursul anului.

Aici greșesc ghidurile scrise în prima parte a anului. OUG nr. 89/2025 rescrisese art. 54 alin. (1) astfel încât plafonul să se verifice pe elementele care constituie baza impozabilă de la art. 53. OUG nr. 8/2026, art. 6 pct. 24, a rescris același alineat opt săptămâni mai târziu și l-a pus înapoi pe cifra de afaceri din reglementările contabile, „inclusiv pentru încadrarea ca microîntreprindere în anul fiscal 2026” — retroactiv, pentru tot anul. Cele două cifre nu coincid, iar calculatorul le cere separat.

Plafonul nu se testează pe firmă singură

Art. 47 alin. (1^1) cumulează cifra de afaceri a întreprinderilor legate: o deținere de peste 25% în oricare direcție, un asociat comun în ambele firme și — litera care surprinde cel mai des — un asociat cu peste 25% care desfășoară activitate și printr-un PFA. Cifra acelui PFA intră în plafonul firmei; cât costă el în sine are pagina lui, calculatorul de taxe PFA.

Celelalte condiții se verifică tot la 31 decembrie a anului precedent, iar calculatorul le ia una câte una, cu articolul fiecăreia. Una merită scoasă în față: condiția de salariat nu cere un contract de muncă — art. 51 alin. (4) lit. b) o consideră îndeplinită și printr-un contract de administrare sau mandat remunerat la salariul de bază minim brut.

Două reguli nu mai există, deși se citează în continuare: plafonul de 20% pentru consultanță și management, abrogat de la 1 ianuarie 2025, și interdicția de a reveni o singură dată în regim, eliminată din art. 48 alin. (2) prin OUG nr. 8/2026.

Dividendele: 16% la distribuire, plus CASS pe trepte

Cota a crescut de la 10% la 16%, însă ce o decide este data distribuirii, nu a plății: Legea nr. 141/2025 art. VII alin. (1) o aplică dividendelor „distribuite începând cu 1 ianuarie 2026”. Profitul lui 2025 repartizat de adunarea generală din 2026 poartă 16%; unul distribuit în 2025 și plătit în 2026 rămâne la 10%. Impozitul se reține la plată, iar dacă distribuirea rămâne neplătită la sfârșitul anului scadența este 25 ianuarie.

Peste el vine CASS, pe trepte fixe de 6, 12 și 24 de salarii minime, calculată pe dividendul diminuat cu impozitul reținut. De aceea 81.480 de lei de dividende nete atrag 4.860 de lei, nu 8.148: treapta de 12 salarii minime are baza 48.600 de lei, oriunde v-ați afla în interval.

Exemple concrete

Exemplul 1: microîntreprindere confortabil în plafon

Venituri 300.000 de lei, cheltuieli deductibile 200.000, cifră de afaceri 2025 de 260.000 — adică 249.850 de lei până la plafon.

  • Impozit micro, 1% pe venituri: 3.000,00 lei
  • Profit distribuibil, după cheltuieli și impozit: 97.000,00 lei
  • Impozit pe dividende, 16%: 15.520,00 lei
  • Dividende nete: 81.480,00 lei
  • CASS, treapta de 12 salarii minime, bază 48.600: 4.860,00 lei
  • Rămâne asociatului: 76.620,00 lei

Total taxe 23.380,00 lei, adică 23,38% din cei 100.000 de lei de profit dinaintea impozitării.

Exemplul 2: aceeași firmă, scoasă din regim de cifra altcuiva

An comercial identic, dar cifra de afaceri a anului 2025 a fost de 480.000 de lei, iar un asociat cu peste 25% mai are un PFA cu 40.000. Testul se face pe 520.000, cu 10.150 de lei peste linia de 509.850 (art. 47 alin. (1^1) lit. d)).

  • Impozit micro: 0,00 lei — firma nu este microîntreprindere
  • Impozit pe profit, 16% din 100.000: 16.000,00 lei
  • Profit distribuibil: 84.000,00 lei
  • Impozit pe dividende, 16%: 13.440,00 lei
  • Dividende nete: 70.560,00 lei
  • CASS, aceeași treaptă: 4.860,00 lei
  • Rămâne asociatului: 65.700,00 lei

Total taxe 34.300,00 lei. Altfel spus, 10.150 de lei din cifra de afaceri a altcuiva îl costă pe asociat 10.920 de lei — diferența dintre cele două rânduri finale.

Ce nu acoperă acest calculator

Rezultatul este o estimare informativă, nu o declarație fiscală, și presupune un an întreg în același regim:

  • Rotunjirea impozitului micro. Calculul se face la ban, deliberat: Codul fiscal nu are nicio regulă de rotunjire pentru Titlul III, iar a inventa una ar însemna a scrie o convenție pe care legiuitorul nu a scris-o. Impozitul pe dividende se rotunjește la leu prin art. 66.
  • Încadrarea unei activități în lista excluderilor de la art. 47 alin. (3): o chestiune de coduri CAEN și de fapte, nu de calcul. Singura excepție cifrată este cea de 15% pentru intermediarii secundari de asigurări.
  • Impozitul pe profit dincolo de cota lui și TVA: deductibilitatea de la Titlul II, impozitul minim pe cifra de afaceri (IMCA) și regulile Titlului VII nu sunt modelate.
  • Situația fiecărui asociat. CASS se datorează pe totalul veniturilor de la art. 155 alin. (1) lit. c)-h), nu pe dividendul unei singure firme.

Dacă întrebarea este de fapt „PFA sau SRL?”, cealaltă jumătate a comparației stă pe calculatorul de taxe PFA.

Întrebări frecvente

Care este cota microîntreprinderii în 2026 și mai există cei 3%?

Cota este 1% din baza impozabilă a art. 53, și este singura. Art. 51 alin. (1^1) — cei 3% — a fost abrogat prin OUG nr. 89/2025 de la 1 ianuarie 2026, împreună cu alin. (4^1)-(4^3), adică toată mecanica ce alegea între cele două cote: pragul de 60.000 de euro și codurile CAEN de consultanță, IT și HoReCa. Nu mai există nimic care să selecteze o a doua cotă, pentru că nu mai există o a doua cotă. Un formular care întreabă „peste sau sub 60.000 de euro?” răspunde la o întrebare pe care Codul fiscal a încetat să o pună.

Cât este plafonul și de ce arată 509.850 de lei și nu altceva?

Plafonul este de 100.000 de euro pentru anul fiscal 2026, coborât de la 250.000 (art. 47 alin. (1) lit. c)). Legea îl exprimă în euro și datează cursul de conversie: cel valabil la închiderea exercițiului financiar în care s-au înregistrat veniturile. Pentru un an fiscal calendaristic acela este cursul BNR de 31 decembrie 2025, 5,0985 lei/euro, deci 509.850 de lei. Este o valoare istorică, fixă: nu este cursul de azi și nu se schimbă în cursul anului. Un contribuabil cu an fiscal modificat potrivit art. 16 alin. (5) închide pe altă dată și are alt curs, deci alt plafon în lei.

Plafonul se măsoară pe cifra de afaceri sau pe baza impozabilă de la art. 53?

Pe cifra de afaceri, și aceasta este singura întrebare de pe pagină la care jumătate din materialele publicate în 2026 răspund greșit. OUG nr. 89/2025 rescrisese art. 54 alin. (1) astfel încât plafonul să se verifice pe aceleași elemente care constituie baza impozabilă a art. 53. OUG nr. 8/2026, art. 6 pct. 24, a rescris același alineat opt săptămâni mai târziu și l-a pus înapoi pe cifra de afaceri definită de reglementările contabile, iar art. 10 alin. (3) din aceeași ordonanță aplică forma nouă „inclusiv pentru încadrarea ca microîntreprindere în anul fiscal 2026” — retroactiv, pentru tot anul. Orice ghid scris între ianuarie și sfârșitul lui februarie 2026 conține regula desființată.

Am și un PFA pe lângă firmă. Contează la plafon?

Da, și este cea mai costisitoare surpriză a regimului. Art. 47 alin. (1^1) lit. d) cumulează cu cifra de afaceri a firmei veniturile — sau norma anuală de venit — ale oricărui asociat cu peste 25% care desfășoară activitate și printr-un PFA, o întreprindere individuală sau una familială. O firmă la 480.000 de lei cu un asociat care are un PFA la 40.000 se testează la 520.000 și este cu 10.150 de lei peste linie. Aceeași cumulare există și în oglindă, între firme legate prin dețineri de peste 25% în oricare direcție. Pentru testul din cursul anului, art. 52 alin. (5^2) cumulează doar o pătrime din norma anuală a unui asemenea PFA.

Profitul anului 2025 distribuit acum: 10% sau 16%?

Depinde de data distribuirii, nu a plății. Legea nr. 141/2025 art. VII alin. (1) aplică cei 16% dividendelor „distribuite începând cu data de 1 ianuarie 2026”. Deci profitul lui 2025 repartizat prin hotărârea adunării generale din 2026 poartă 16%, chiar dacă a fost câștigat sub cota veche; iar un dividend distribuit în 2025 și plătit abia în 2026 rămâne la 10%, pentru că plata mută doar termenul de virare, nu cota. Alin. (2) păstrează 10% și pentru dividendele distribuite în 2025 pe situații financiare interimare, fără recalculare la regularizare.

Cât CASS plătesc pe dividende?

Nu 10% din sumă. CASS pe dividende se datorează pe trepte fixe — 6, 12 sau 24 de salarii minime —, iar la încadrarea în treaptă dividendul se ia la suma plătită diminuată cu impozitul reținut (art. 170 alin. (4) lit. d)). La 81.480 de lei de dividende nete se intră în treapta de 12 salarii minime, a cărei bază este 48.600 de lei, deci contribuția este de 4.860 de lei, nu de 8.148. Suma nu depinde de unde vă aflați în interval: până la următoarea treaptă, orice dividend din acel interval plătește exact la fel.

Ce se întâmplă dacă depășesc plafonul în cursul anului?

Firma datorează impozit pe profit începând cu trimestrul în care s-a depășit limita, calculat pe veniturile și cheltuielile de la acel trimestru înainte (art. 52 alin. (1) și (6)). Trimestrele deja închise cu 1% rămân închise — ieșirea nu retroactivează. Atenție însă că pierderea ultimului salariat funcționează după altă regulă, în alineatul următor: acolo trecerea se face de la trimestrul următor celui în care a încetat raportul de muncă, iar firma are 30 de zile ca să angajeze un înlocuitor. Două condiții, două articole, două trimestre diferite.

Mai există plafonul de 20% pentru consultanță și interdicția de a reveni în regim?

Nu, niciuna. Condiția ca veniturile din consultanță și management să fie sub 20% din total, fostul art. 47 alin. (1) lit. f), a fost abrogată de la 1 ianuarie 2025 — o firmă de consultanță poate fi microîntreprindere dacă îndeplinește celelalte condiții. Iar interdicția de a reveni o singură dată în regim după ieșire a fost eliminată din art. 48 alin. (2) prin OUG nr. 8/2026; art. 48 alin. (2^2) încă face trimitere la ea, dar este o trimitere care nu mai ajunge nicăieri. Ambele reguli continuă să apară în materiale actualizate ultima oară în 2024.

Calculatoare de credit

Calculatoare de salarii

Calculatoare pentru PFA și firme

Calculatoare de investiții

Timp de lucru

Surse

Temei legal: Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, text consolidat.
Verificat la: .

Plafonul de 100.000 de euro se convertește la cursul de închidere al exercițiului financiar precedent — 5,0985 lei/euro la 31 decembrie 2025, deci 509.850 de lei —, o valoare istorică fixă, nu cursul zilei. Art. 54 alin. (1) a fost modificat de două ori în zece săptămâni: forma aplicabilă este cea dată de OUG nr. 8/2026, care măsoară plafonul pe cifra de afaceri și se aplică întregului an fiscal 2026.

Rezultatele au caracter informativ și reprezintă estimări obținute pe baza regulilor generale în vigoare. Nu constituie consultanță fiscală, juridică sau financiară. Pentru situații particulare — contracte atipice, sectoare cu regim special, decizii cu miză financiară — consultați un contabil autorizat, un consultant fiscal sau angajatorul dumneavoastră.